Контроль в сфере финансово-хозяйственной деятельности

Даутов Алексей Директор департамента юридического консалтинга ООО "Юниаструм Консалтинг"

Давайте в настоящей статье попытаемся разобраться, какие же правоохранительные органы осуществляют контроль в сфере предпринимательской деятельности, каковы их основные права и обязанности, а также как с ними взаимодействовать без ущерба для себя и своего бизнеса.

Основным контролирующим правоохранительным органом в сфере экономических и налоговых правоотношений является Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям (ФСЭНП). Сформированная указом Президента РФ № 306 от 11 марта 2003 г. взамен упраздненной Федеральной службы налоговой полиции, данная служба включает в себя Главное управление по борьбе с экономическими преступлениями (ГУБЭП) и входящие в его состав управления и отделы.

K базовым задачам ФСЭНП и входящих в ее состав подразделений относятся выявление, предупреждение, пресечение и раскрытие преступлений в сфере экономики, а также организация и проведение профилактических и оперативно-розыскных мероприятий по защите всех форм собственности от преступных посягательств в целях обеспечения благоприятных условий для развития предпринимательства и инвестиционной деятельности.

Будучи органом охраны правопорядка, указанная служба в своей деятельности руководствуется нормами уголовного и уголовно-процессуального законодательства, законом РФ № 1026-I от 18 апреля 1991 г. "О милиции" и федеральным законом № 144-ФЗ от 12 августа 1995 г. "Об оперативно-розыскной деятельности".

Так, в соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации (УПК РФ) Федеральная служба по экономическим налоговым преступлениям МВД РФ полномочна проводить дознание и предварительное следствие по делам о преступлениях в финансово-хозяйственной сфере. По запросу налоговых органов, в рамках закона об оперативно-розыскной деятельности, сотрудники структурных подразделений ФСЭНП участвуют в налоговых проверках, а при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, вправе проводить самостоятельные проверки финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. При этом следует отметить, что проверки, осуществляемые Федеральной службой по экономическим и налоговым преступлениям в соответствии с Налоговым кодексом РФ, не приравниваются к проверкам налоговым.

На практике проведение мероприятий по государственному контролю сотрудниками структурных подразделений ФСЭНП выглядит следующим образом. Руководителем соответствующего подразделения выносится мотивированное постановление о проведении контрольных мероприятий. Указанное постановление в обязательном порядке должно содержать:

номер и дату постановления;
наименование органа государственного контроля (надзора);
фамилию, имя, отчество и должность лица (лиц), уполномоченного на проведение мероприятия по контролю;
наименование юридического лица или фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя, в отношении которого проводится мероприятие по контролю;
цели, задачи и предмет проводимого мероприятия по контролю;
правовые основания проведения мероприятия по контролю, в том числе нормативные правовые акты, обязательные требования которых подлежат проверке.

Постановление о проведении мероприятия по контролю либо его заверенная печатью копия предъявляется должностным лицом, осуществляющим мероприятие по контролю, руководителю или иному должностному лицу юридического лица либо индивидуальному предпринимателю одновременно со служебным удостоверением.

Мероприятие по контролю может проводиться только тем должностным лицом (лицами), которое указано в соответствующем постановлении.

По результатам проведения контрольных мероприятий должностным лицом (лицами) органа государственного контроля (надзора), осуществляющим проверку, составляется акт установленной формы в двух экземплярах. В акте указываются:

дата, время и место составления;
наименование органа государственного контроля (надзора);
дата и номер постановления, на основании которого проведено мероприятие по контролю;
фамилия, имя, отчество и должность лица (лиц), проводившего мероприятие по контролю;
наименование проверяемого юридического лица или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, фамилия, имя, отчество, должность представителя юридического лица или представителя индивидуального предпринимателя, присутствовавших при проведении мероприятия по контролю;
дата, время и место проведения мероприятия по контролю;
сведения о результатах мероприятия по контролю, в том числе о выявленных нарушениях, об их характере, о лицах, на которых возлагается ответственность за эти нарушения;
сведения об ознакомлении или об отказе в ознакомлении с актом представителя юридического лица либо индивидуального предпринимателя, а также лиц, присутствовавших при проведении мероприятия по контролю, их подписи или отказ от подписи;
подпись должностного лица (лиц), осуществившего мероприятие по контролю.

Один экземпляр акта с копиями приложений вручается руководителю юридического лица или его заместителю и индивидуальному предпринимателю или их представителям под расписку либо направляется почтой с уведомлением о вручении, которое приобщается к экземпляру акта, остающемуся в деле оперативного учета.

Зачастую можно услышать рекомендации не подписывать акт проверки при несогласии с ее результатами. На мой взгляд, это неразумно, поскольку простой отказ от подписания акта ни в коей мере не отразит вашей позиции по существу вопроса. Более правильным является внесение в акт собственноручной записи о полном или частичном несогласии с приведенными в нем данными с предоставлением соответствующих комментариев.

Основная задача проведения контрольных мероприятий - решение вопроса о возбуждении или об отказе от возбуждения уголовного дела.

В связи с этим, как уже упоминалось выше, в адрес руководства проверяемого юридического лица или индивидуального предпринимателя может поступить предложение лично явиться в подразделение, проводящее проверку в целях предоставления необходимой финансово-хозяйственной документации и дачи объяснений по существу вопроса. На мой взгляд, законопослушному предпринимателю, ведущему свой бизнес в рамках закона, не стоит бояться подобных вызовов и уж тем более их игнорировать. При участии в подобных встречах необходимо помнить, что вы вправе отказаться от дачи показаний по вопросам, не входящим в круг ваших служебных обязанностей, ознакомиться с протоколом опроса, внести в него необходимые замечания и пояснения, а также обратиться за защитой своих прав к адвокату.

В заключение хотелось бы особо подчеркнуть, что проявление агрессии в отношении сотрудников контролирующих органов, пусть даже и спровоцированной их незаконными действиями, недопустимо, поскольку в большинстве случае это будет расценено как препятствие исполнению должностным лицом своих служебных обязанностей и обращено против вас с весьма плачевными последствиями.

Так, в частности, согласно ст. 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях № 195-ФЗ от 30 декабря 2001 г., неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), равно как и воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 20 МРОТ (минимальных размеров оплаты труда). При установлении фактов физического противодействия должностному лицу виновные привлекаются к уголовной ответственности по ст. 318 Уголовного кодекса РФ с наложением штрафа до 200 МРОТ либо лишением свободы на срок до пяти лет. Публичное оскорбление представителя власти при исполнении им своих должностных обязанностей наказывается штрафом в размере до 40 тыс. руб. либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех месяцев, либо обязательными работами на срок от 120 до 180 ч, либо исправительными работами на срок от шести месяцев до одного года (ст. 319 УК РФ).

Также следует отметить, что в порядке, определенном законом о милиции, сотрудникам ФСЭНП предоставлено право хранения, ношения и применения табельного огнестрельного оружия, а также специальных средств и физической силы.

Вот почему крайне важно уяснить, что если при проведении контролирующими органами соответствующих мероприятий, на ваш взгляд, были допущены нарушения действующего законодательства, единственный законный способ воспрепятствовать произволу - обжалование действий должностных лиц в вышестоящую организацию, органы прокуратуры или суд.

[an error occurred while processing this directive]

Версия для печати