Природный капитал на повестке дня

В XXI веке, с ростом населения Земли и изменением климата, потребность в естественных ресурсах только усилится, и истощение природного капитала грозит стать одной из серьезных проблем бизнеса. Осознают ли компании всю глубину взаимосвязей отдельных организаций, экономики в целом и всего общества от природных ресурсов? Известно ли им актуальное состояние природного капитала? Возможно ли добиться оптимизации использования природного капитала и ресурсов экосистем с позиций финансового руководства и управленческого учета?

Природный капитал — реки, леса, воздух, океаны, почва — основа жизни и фундамент любого другого капитала, в том числе и финансового. Это элемент производственной цепочки, от которого она зависит сильнее всего и на который, одновременно с этим, оказывает наибольшее влияние. Как важнейший элемент функционирования экономики и общества он в целом определяет существование всех прочих видов капитала, финансового в т.ч. Но несмотря на это, он истощается с пугающей скоростью, приводя к возникновению рисков ценовых колебаний и одновременно создавая множество коммерческих возможностей.

Природный капитал играет решающую роль в следующих направлениях:

• Система снабжения: воздух, свежая вода, сельскохозяйственная продукция, запасы древесины
• Система регуляции: регуляция климата, процессов опыления и естественной утилизации отходов
• Культурная значимость: рекреационные ресурсы и эстетическая значимость природных ресурсов
• Прочее: формирование почв и генетического разнообразия

Что касается экономики, то для сохранения предприятий экосистемы, от которых они зависят должны поддерживаться в должном состоянии. Компаниям необходимо осознавать зависимость своей деятельности от окружающей среды и последствия своего воздействия на нее на протяжении всей производственной цепочки, в частности, в рамках системы снабжения, на которую приходится до 60% общего воздействия на окружающую среду.

На данный момент ресурсов потребляется на 50% больше, чем может быть восполнено, и к 2030 для удовлетворения потребности в природном капитале понадобится эквивалент двух таких же планет. Вероятность необратимых последствий все выше. Истощение этой «капитальной базы» Земли, будучи оставлено без внимания, погрузит в хаос и экономику, и все общественное устройство.

Оптимизация использования природных ресурсов

До последнего времени природные ресурсы, пусть и играли ключевую роль в цепи поставок любой компании, игнорировались при ведении учета и построении бизнес-моделей и подразумевались неистощимыми и свободно приобретаемыми. Однако, истощение природного капитала, который включает в себя в т.ч. полезные ископаемые, почву, воздух, воду и растения, порождает серьезные стратегические риски, способные повлечь за собой серьезные последствия для экономики — сокращение прибылей, уменьшение рентабельности и рост издержек.

Перед бизнесом встают риски недостатка воды и нехватки сырья, которые в свою очередь грозят нарушить цепь поставок и увеличить уязвимость к колебаниям цен. Неспособность адекватно оценить риски, связанные с проблемами окружающей среды может, вследствие развития законодательства, привести в том числе к штрафам от уполномоченных органов.

Также присутствуют репутационные риски, вытекающие из изменения отношения инвесторов и потребителей к означенным проблемам. К примеру, Швейцарский национальный банк объявил о своем намерении отозвать свою долю в компаниях, не отвечающих этическим и экологическим стандартам.

В брифинге CGMA (Chartered Global Management Accountant), озаглавленном «Переосмысление экономического цикла: учет природного капитала в экономическом цикле», компаниям рекомендуется рассмотреть использование природных ресурсов и его последствия с целью смягчения наносимого экосистеме урона.

Анализ последствий для окружающей среды особенно уместен для международных компаний с развернутой цепью поставок, затрагивающей развивающиеся рынки, особенно в тех регионах, где проблемы нехватки воды и загрязнения воздуха уже актуальны. Проблемные области, как правило, лежат вне регионов основной деятельности компании, и затрагивают либо поставщиков, либо конечного потребителя.

В исследовании Unilever выяснилось, что значительная часть ущерба наносится в процессе использования продуктов потребителями: стирка и гигиенические процедуры связаны с расходами воды и энергии, необходимой для ее нагревания, что приводит ко все новым выбросам в атмосферу. Фактически, большая часть ущерба окружающей среде наносится непосредственно действиями потребителей. Поэтому Unilever назвала сокращение влияния на окружающую среду приоритетной зоной развития и перешла к разработке новых формул и продуктов, приводящих к уменьшенным затратам воды и электроэнергии (сохраняющих эффективность при пониженных температурах и т.п.), вместе с тем поощряя потребителей к использованию более низких температур при стирке.

Учет природного капитала не только способствует уменьшению рисков — принятие решений и создание новой стратегии с упором на поддержание экологической стабильности напрямую влияет на увеличение жизнестойкости бизнеса в долгосрочной перспективе. Более того, это может привести к инновациям в процессе производства и самом продукте, открывая новые источники дохода и обеспечивая уникальность бренда.

Пять пунктов. Учет натурального капитала в рамках производственно-бытовой цепи

Когда поднимается вопрос жизнеспособности предприятий, он касается прежде всего «традиционных» мер, таких, как сокращение энергозатрат. Их проще отслеживать, проще интегрировать в существующие механизмы управления и удобнее, собственно, сократить. Однако это лишь малая часть общей картины. Любое предприятие тесно соприкасается с природным капиталом и именно от него зависит итоговая доходность. Следовательно, прежде всего требуется понять всю глубину существующих связей между природными ресурсами, возможностями, рисками и производительностью. Осознание взаимовлияния окружающей среды и бизнеса может помочь компаниям воспользоваться возможностями, связанным с изменениями, происходящими в экосистеме.

Использование данных по природному капиталу открывает возможности для коренного изменения процессов принятия стратегических решений и ведения отчетности на нескольких уровнях.

• Стратегический уровень: Планирование, адаптация бизнес-моделей, рассмотрение новых возможностей для рынка.
  Пример: контроль экосистем как новый вид услуг.
• Котрольный уровень: Политика закупок и снабжения, оценка эффективности, инвестиции
  Пример: «зеленая инфраструктура и связанные проекты.
• Отчетный уровень: Внутреннее использование получаемой информации по природному капиталу и внешняя отчетность.
  Пример: учет расхода и прихода по природным ресурсам, планирование инвестиционных рисков, основанных на состоянии окружающей среды.

Сам по себе учет природного капитала имеет следующие преимущества:

• Повышение надежности снабжения
• Укрепление производственной цепи и оздоровление бизнес-моделей
• Сокращение издержек, стабилизация доходов, избавление от внебалансных статей
• Открытие пути для инноваций
• Новые возможности для рынка и потенциальные источники дохода
• Повышение доверия к бренду
• Снижение стоимости ресурсов
• Сокращение налогов

Однако, несмотря на все открывающиеся преимущества, природный капитал остается вне корпоративных счетов и исключен из процесса принятия деловых решений. Он чаще всего игнорируется инвесторами, в то время как на первый план выходят краткосрочные перспективы, финансовые показатели и ограниченные деловые модели.

Существует ряд способов, способных исправить это упущение. Пришло время принять в расчет значение природного капитала в процессе принятия решений и произвести учет натуральных ресурсов, от которых напрямую зависит функционирование любого бизнеса. Новый совместный доклад CIMA, Эрнст энд Янг (EY), Международной Федерации Бухгалтеров (МФБ) и Natural Capital Coalition включает пять основных рекомендаций для финансовых руководителей и бухгалтеров управления, помогающих интегрировать учет природного капитала в деятельность компаний:

• Рассматривать вопрос использования природного капитала как стратегический. Для этого потребуется пересмотреть существующие отношения бизнеса и природных ресурсов, поставив вопрос о том, как природный капитал связан с существующей стратегией, бизнес-моделью, имиджем и социальной значимостью компании. Это потребует рассмотрения всех потенциальных рисков и возможностей, открываемых природным капиталом, их влиянием на компанию в ближайшей и долгосрочной перспективах. составить для него отдельный бизнес-кейс.
• Учитывать и оценивать материальные последствия использования природного капитала. На данном этапе потребуется исследовать наиболее подходящие методы и создать условия для адаптиции к новым стандартам взаимодействия с окружающей средой в полном осознании взаимосвязей природы и бизнеса, выражаемых как в денежном эквиваленте, так и выходящих за его пределы. Пересмотр производственной цепочки потребует выхода на диалог с поставщиками для оценки воздействия на окружающую среду на всем протяжении цепи поставок и выявление ее проблемных сегментов.
• Включить аналитику природного капитала и необходимые данные в механизм принятия решений. Прежде всего он связан с теми областями, где учет природного капитала подразумевает активную деятельность, например, стратегическое планирование, организация производственной цепочки, инвестиции, оперативное управление. Все системы и процессы так или иначе будут вынуждены адаптироваться для учета данных, связанных с природным капиталом. В перспективе необходимо формирование тесных связей с интернациональными и профессиональными организациями, поддерживающими и проводящими активное внедрение учета натурального капитала.
• Участвовать в международных дебатах через связи с международными и профессиональными организациями, поддерживающими интеграцию природного капитала в бухгалтерский учет. Учитывая серьезность проблемы, природный капитал должен обсуждаться на высшем уровне и управляться аналогично финансовому капиталу.
• Формировать необходимые навыки для учета природного капитала так же тщательно, как и финансового. Последним и самым важным шагом станет контакт с заинтересованными лицами и экспертами в данной области и выработка соответствующих навыков, позволяющих организациям и отдельным командам вести учет натурального капитала с той же ответственностью, с которой они подходят к учету финансов. Требуется коренная смена мышления, которая поможет руководителям компаний адаптироваться к рискам и возможностям, порождаемым проблемой истощения природного капитала.

Необходимо новое деловое мышление, которое, в свою очередь:

• Определит ключевые нужды компании, связанные с природным капиталом и возможные последствия для окружающей среды вследствие его использования.
• Вычленит связи между финансовым и природным капиталом.
• Интегрирует эти знания в механизмы принятия решений, бизнес-модели, корпоративную стратегию и учет.

Версия для печати