Практический пример расчета маржинального дохода

[Резеда]

Подскажите пожалуйста на конкретном примере, правильность расчета маржинального дохода
Расчетная полная себестоимость ед.продукции
ТЫС.РУБ.
Переменные расходы на выпуск в год
Сырье 163684,20
Электроэнергия 3054,45
Природный газ 2331,21
сжатый воздух 1094,22
ВСЕГО 170164,09
Руб. на 1 тонну ГП 2908,07
Упаковка
В бумажные мешки 15183,51
на 1тонну 259,48

Условно-постоянные расходы в год
Заработная плата 6894,97
ЕСН 1909,91
Сменное оборудование 5129,12
Амортизация 1184,15
Ремонтный фонд 2305,51
Содержание основных средств 0,00
Охрана труда 163,20
Подготовка персонала 107,94
Плата за загрязнение окружающей среды 362,67
Прочие расходы 233,14
Цеховые расходы 604,44
Непредвиденные расходы 0,00
ВСЕГО 18895,05
Производственная себестоимость 204242,649
Коммерческие расходы 1778,79
Общехозяйственные расходы 20602,14
Налог на имущество 383,28
Полная себестоимость
227006,86
Средняя себестоимость 1 тонны, руб. 3879,50
Выручка 260319,91
Маржинальный доход= 260319,91-(170164,09+15183,51)=74972,31
маржинальный доход в % = 74972,31/260319,91*100=28,8%
Извиняюсь за большой объем, просто хочу однозначно понять на конкретном примере, рук-ль не согласен с моим расчетом, а почему не объясняет.

[Наследов Владимир]

На вскидку могу предложить пару ошибок:
1. В маржинальной прибыли считается себестоимость произведенной продукции, а не проданой. Если объем производства не равен объему продаж, то результаты могут быть сильно искажены.
2. Часть условно-постоянных расходов могут оказаться переменными, например, ФОТ и ЕСН.

[Ирина Чаевская]

Подскажите пожалуйста на конкретном примере, правильность расчета маржинального дохода

С точки зрения информативности в целях принятия решений Ваш расчет, имхо, не очень удобен, хотя имеет право на существование. Вы применили метод "простого директ-костинга", т.е. при расчете маржинального дохода из выручки вычитали только ПРЯМЫЕ ПЕРЕМЕННЫЕ ИЗДЕРЖКИ.
По мне так главное - выяснить, что руководитель хочет выудить из цифр маржинального дохода в динамике. Варианты навскидку (на истину в последней инстанции не претендую :

• быстрая оценка динамики результатов операционной деятельности (производства или что у вас там творится с газами и сырьем) в динамике (то бишь контролируемые производственниками факторы издержек и продажниками - выручки) - нивелируются непроизводственные факторы
• оценка рентабельность производства в целях сопоставления с отраслевыми (ну хотя бы "на пальцах"). Может, давно пора свернуть это гиблое дело и перенаправить производственные мощности на что-то более интересное?
• ну и т.д.

Поскольку в вашем случае величина т.н. "условно постоянных" издержек достаточно существенна, они также должны принять участие в расчете маржинального дохода. Это будет т.н. "развитой" директ-костинг, когда из выручки вычитаются не только прямые переменные, но и косвенные переменные.

Таким образом, вам следует пересмотреть ваши "условно-постоянные" на предмет переменчивости.
Если конкретно:
Зарплата и ЕСН цеховые - отнесла бы на переменные полностью (включая начальников цехов etc). Просто они косвенные. Ведь если бы выпуска не было, их бы уволили = > и расходы тю-тю.
Ремонтный фонд, цеховые расходы (хотя надо бы понимать какие), подготовка производсвенного персонала (если речь об уникальном оборудовании и без этой подготовки специалистов не найти), содержание производственного оборудования - все это отнесла бы на косвенные переменные. Ведь они непосредственно связаны с производством продукции.
Критерий - без этих расходов производство невозможно. Хотя могу оказаться неправой

Если в рамках одной статьи есть доля переменных, то ее вычленяете и плюсуете к переменным, влияющим на расчет маржинального дохода.

Если у вас производство различных видов (а то никак не пойму, чем же вы занимаетесь ), то имеет смысл смотреть по группам маржинальный доход.