Создание бюджета и управленческого учета на предприятии

[Деменьшин Сергей]

На предприятии необходимо создать систему бюджетирования и управленческого учета. Предприятия относительно небольшое и занимается оптовой и розничной торговлей драгоценных изделий и часов. Скажите, при создании данных систем на что необходимо обратить внимания, какие лучше отчеты создать, какую литературу почитать?
Заранее спасибо.

[Сергей Васильевич]

Если с нуля разбираться, то вот эта книжка ничего. Правда, русский перевод мне не понравился, в оригинале на английском как то яснее воспринимается.
http://www.cfin.ru/books/book09.shtml
Параллельно стоит почитать Хоупа и Фрейзера, чтобы видеть не только достоинства, но и ограничения бюджетирования
http://www.management.com.ua/books/v...oks.php?id=203

[Равиль]

Составьте для начала в EXCEL бюджет движения денежных средств - это то же самое, что и отчет о движении денежных средств, только с прогнозом денежных потоков по статьям расходов отчета о движении денежных средств...

[vector1]

Этап 1.
Если нужно получить быстрый результат, то необходимо проделать следующее:
1. Взять банковскую выписку за предыдущий период (за какой - определяйте сами). Я бы взял с начала года, а лучше - за предыдущий и текущий года.
2. Наваять в Экселе что-то наподобие главной книги (но только по одному счету, т.е. счету денежных средств). Т.е. операция - запись. И все соответствующие поля предусмотреть естественно (Дата, сумма поступления, сумма выплаты, контрагент, назначение, расчетый счет, банк, статья движения денежных средств, пр.).
3. Создать на основании ваших записей (базы) несколько сводных таблиц: для оперативного контроля остатков на всех счетах, для отслеживания динамики по статьям ДДС.... и другие.
4. На основании данных предшествующих периодов и информации в договорах построить прогноз ДДС (как Равиль сказал). Учитываете привлечение/погашение кредитов и их обслуживание, а также инвестиционные платежи.
5. Руководству скажите, что это у вас получился один из инструментов управленческого учета. Типа бюджет.

[vector1]

Этап 2.
Более длительный и оновательный.
1. Проводите инвентаризацию проводок в бухгалтерском учете и вносите необходимые корректировки под будущую систему управленческого учета (я изначально исхожу из того, что дополнительного подразделения для ведения управленческого учета в компании создавать не предусматривается и бухгалтерская и управленческая информация накапливаются в одной базе).
2. Создаете второй план счетов для управленческого учета (это один из путей). Прописываете проводки для управленческих операций.
3. Прописываете справочник статей ДДС и статей Доходов и расходов (ДР)
4. Добиваетесь, чтобы при разнесении банковской выписки в системе учета бухгалтер на участке "банк" разносил каждый платеж и по статьям ДДС.
5. Разбираетесь в системе двойной записи. После чего начинаете понимать, какой документ какие проводки формирует и как влияет на три основных отчета (баланс, отчет о движении денежных средств и отчет о доходах и расходах).
6. Обеспечивате параллельное формирование проводок в бухгалтерском и управленческом учете при создании записи в базе данных. А также возможность изменять те же проводки в управленческом модуле. Ну и конечно добавлять управленческие.
7. Описываете программисту логику формирования баланса и отчета о доходах и расходах для формирования управленческой отчетности (отчет о ДДС трудностей вызвать не должен). Все.

[Деменьшин Сергей]

Этап 2.
Более длительный и оновательный.
1. Проводите инвентаризацию проводок в бухгалтерском учете и вносите необходимые корректировки под будущую систему управленческого учета (я изначально исхожу из того, что дополнительного подразделения для ведения управленческого учета в компании создавать не предусматривается и бухгалтерская и управленческая информация накапливаются в одной базе).
2. Создаете второй план счетов для управленческого учета (это один из путей). Прописываете проводки для управленческих операций.
3. Прописываете справочник статей ДДС и статей Доходов и расходов (ДР)
4. Добиваетесь, чтобы при разнесении банковской выписки в системе учета бухгалтер на участке "банк" разносил каждый платеж и по статьям ДДС.
5. Разбираетесь в системе двойной записи. После чего начинаете понимать, какой документ какие проводки формирует и как влияет на три основных отчета (баланс, отчет о движении денежных средств и отчет о доходах и расходах).
6. Обеспечивате параллельное формирование проводок в бухгалтерском и управленческом учете при создании записи в базе данных. А также возможность изменять те же проводки в управленческом модуле. Ну и конечно добавлять управленческие.
7. Описываете программисту логику формирования баланса и отчета о доходах и расходах для формирования управленческой отчетности (отчет о ДДС трудностей вызвать не должен). Все.

Все-таки второй путь более предпочтителен, так как хочется систему сделать эффективную. На предприятии вел управленческий учет приходящий человек, и он делал очень просто: брал бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, и делал в екселе в форме похожую на управленческую. Теперь хотят сделать все более грамотно. За советы спасибо.

[Игорь Сергеевич]

Похожий на управленческий? То есть?
Мой Вам совет: разработайте формы отчета по УУ именно те, которые будут необходимы руководителям для оперативного учета, те, которые ими будут легко читаться и пониматься. Все это конечно надо обговаривать с фиником и генеральным, ибо в первую очередь это отчеты для них. Постарайтесь так сакцентировать их внимание на этом этапе, чтобы они сами Вам рассказали что нужно и утвердили каждую строчку в отчете и уровень детализации (ну это совсем хорошо будет). Важно, еще раз подчеркну, то, что на основании этих отчетов будет осуществляться руководство предприятием. Далее можно поступать как угодно: факт можно вытаскивать прямо из бухгалтерии, трансформируя обороты по статьям в УУ с учетом той методологии, которая необходима. План конечно удобно делать по бюджетам. Бюджетирование в первую очередь предполагает ответственность исполнителей по бюджетам за запланированные в бюджете расходы. Бюджеты можно делать либо по центрам финансовой ответственности (удобно, если предприятие не очень большое) либо функциональной (затраты) и финансовой (под ДДС) ответственности вместе. Сюда же можно подтянуть систему гибкого установления лимитов по каждому бюджету и организовать контроль хоть по каждой строке PL либо БДДС в любой разбивке. Все это можно несложно организовать на первых порах в Excel (что достаточно удобно). Ежели есть лишних -дцать десятков тысяч денег, то можно и хорошую систему автоматизированного учета под это наладить. Но это отдельная история. Что-то меня понесло уже. В общем вот такие мои размышления. Я в бюджетировании новичек относительно. Второй год только занимаюсь, так что каждое слово как истину воспринимать не стоит, но к сведению принять можно ;)
P.S.: Главное на первом этапе четко расставить цели, для чего это все делается и почему не хватает 1 и 2 формы РБУ. Не дай Вам бог, чтобы у Вас было бюджетирование ради бюджетирования.