Снижают ли проценты по инвестиционному кредиту налогооблагаемую прибыль?

[vds]

Товарищи, помогите пожалуйста!

По моему глубокому убеждению проценты по кредитам, привлеченным для приобретения объектов основных средств, не относятся к затратам, снижающим налогооблагаемую прибыль. Однако, в ст. 265 НК уточнений по поводу целей привлечения кредитов обнаружить не могу (возможно я остал от жизни).

Заранее благодарю!

[berliozz]

Товарищи, помогите пожалуйста!

По моему глубокому убеждению проценты по кредитам, привлеченным для приобретения объектов основных средств, не относятся к затратам, снижающим налогооблагаемую прибыль. Однако, в ст. 265 НК уточнений по поводу целей привлечения кредитов обнаружить не могу (возможно я остал от жизни).

Заранее благодарю!

Про это в кодексе написано в главе 269 подробно. А в частности

При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической;
В целях настоящей главы под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

и

предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

[Аркон]

Изложенное означает, что независимо от целей привлечения кредита, проценты по нему (в пределах, установленных НК) снижают налогооблагаемую прибыль.

Странно, я тоже всегда считал, что приобретение основных средств осуществляется "из прибыли" (в контексте налогообложения), равно как и выплата процентов по инвестиционным кредитам.

[Равиль]

Согласно 25 главе Налогового кодекса на затраты относятся 1,1*ставку рефинансирования ЦБ РФ (сегодня - 12,5%) в рублях и 15% в валюте. Все проценты сверх этого должны уплачиваться из чистой прибыли.

[vds]

Спасибо за исчерпывающие ответы.

И все-таки я отстал от жизни: берешь кредит на приобретение основных средств, а проценты уплачиваешь из себестоимости.

[Равиль]

Спасибо за исчерпывающие ответы.

И все-таки я отстал от жизни: берешь кредит на приобретение основных средств, а проценты уплачиваешь из себестоимости.

Так не из чистой прибыли же
Хотя для этого надо кредитик процентов под 15 взять.
Но таких сейчас не дают. Так что придется из чистой прибыли
платить...

[Сергей А. Степанов]

Равиль, немного поправлю —во-первых можно пару «кредититиков» взять на сопоставимых условиях (абз. 2, п. 1, ст. 269); во-вторых до конца этого года есть новация по этому поводу, цитирую:

«Действие абзаца четвертого пункта 1 статьи 269 приостановлено до 31 декабря 2009 года Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ. При этом установлено, что в период приостановления действия указанного абзаца при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2008 года.»

[berliozz]

Спасибо, Сергей, видно тоже отстаю от жизни

[Равиль]

Равиль, немного поправлю —во-первых можно пару «кредититиков» взять на сопоставимых условиях (абз. 2, п. 1, ст. 269); во-вторых до конца этого года есть новация по этому поводу, цитирую:

«Действие абзаца четвертого пункта 1 статьи 269 приостановлено до 31 декабря 2009 года Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ. При этом установлено, что в период приостановления действия указанного абзаца при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2008 года.»

Отл! Спасибо!

[Сергей А. Степанов]

По поводу новации, сам случайно узнал — полез смотреть номер абзаца для ссылки по сопоставимым кредитам, гляжу, а там приписка :-)

[shestakov]

Практическое пособие по налогу на прибыль
"Актуальным является и вопрос об учете процентов по кредитам (займам), направляемым на приобретение или строительство объектов основных средств (например, строительство недвижимости или покупку оборудования, требующего монтажа). Он заключается в следующем: включать ли проценты по кредиту в первоначальную стоимость основных средств и списывать через амортизацию либо относить их к внереализационным расходам?
В большинстве своих писем контролирующие органы указывают, что проценты по таким кредитам учитываются в составе внереализационных расходов и первоначальную стоимость ОС не увеличивают (Письма Минфина России от 03.02.2009 N 03-03-06/1/37, от 19.01.2009 N 03-03-06/1/20, от 19.12.2008 N 03-03-06/1/699, от 05.12.2008 N 03-03-06/1/667, от 04.12.2008 N 03-03-06/1/665 (п. 1), от 21.11.2008 N 03-03-06/1/647, от 14.10.2008 N 03-03-06/1/577, от 14.02.2008 N 03-03-06/1/94, от 19.12.2007 N 03-03-06/1/878, от 22.10.2007 N 03-03-06/1/731, от 20.08.2007 N 03-03-06/1/577, УФНС России по г. Москве от 02.09.2008 N 20-12/083116). Противоположное мнение было высказано финансовым ведомством лишь однажды в Письме от 02.04.2007 N 03-03-06/1/204.
Отметим, что включение процентов по кредитам в первоначальную стоимость основных средств не согласуется с нормами налогового законодательства. Ведь проценты по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным расходам (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Кроме того, особый порядок учета процентов предусмотрен ст. 269 НК РФ. Такой подход подтверждают и судебные органы (Постановление ФАС Уральского округа от 27.04.2007 N Ф09-2999/07-С2)."

[vds]

Хорошо, пусть так - волю законодателя, позволившего частично возмещать проценты по кредитам, привлеченным для приобретения основных фондов, путем снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, можно только приветсвовать - указанное потенциально повышает инвестиционную активность предприятий.
Спасибо президенту и премьеру.
В принципе, похожий механизм был заложен в финансовой аренде (лизинге), когда лизинговые платежи (в которых заложены в том числе и проценты) относились на себестоимость. Тогда вопрос: а остались ли у лизинговой схемы какие-либо преимущества с точки зрения оптимизации налогообложения?

[shestakov]

Хорошо, пусть так - волю законодателя, позволившего частично возмещать проценты по кредитам, привлеченным для приобретения основных фондов, путем снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, можно только приветсвовать - указанное потенциально повышает инвестиционную активность предприятий.
Спасибо президенту и премьеру.
Мне кажется вы задавали конкретный вопрос.

[berliozz]

В принципе, похожий механизм был заложен в финансовой аренде (лизинге), когда лизинговые платежи (в которых заложены в том числе и проценты) относились на себестоимость. Тогда вопрос: а остались ли у лизинговой схемы какие-либо преимущества с точки зрения оптимизации налогообложения?

Про это тоже очень четко прописано в НК статья 264, и вообще 25 глава дает понять что можно включать в налогооблагаемую базу, а что нет.
С этого года с повышением аморт премии до 30%, эффективность лизинговых операций для организаций ИМХО существенно снизилась.

[vds]

Спасибо

[Квайгон]

Спасибо за исчерпывающие ответы.
И все-таки я отстал от жизни: берешь кредит на приобретение основных средств, а проценты уплачиваешь из себестоимости.

Нет, Вы не отстали от жизни, просто ответы Вам дали не совсем верные. Если кредит на приобретение основных средств, то проценты могут включаются в стоимость основных средств (инвестиционного актива) и налогооблагаемой прибыли не уменьшать.

НК надо читать взаимосвязанно, а не только 269 статью.