Отражение оптимизации налога на прибыль в Управленческом балансе Холдинга

[Natalia83]

Уважаемые коллеги!

Пожалуйста, поделитесь вашим опытом!
Ситуация следующая: в головной компании холдинга применяется трансфетное ценообразование. Имеется в виду совершение сделок между организациями холдинга по «внутренним» ценам, отличающимся орт рыночных. Т.е. покупая продукцию у производителей, головная компания продает ее своим нескольким специализированным торговым компаниям, являющихся «центрами прибыли» холдинга, с минимальной наценкой, а то и по себестоимости. Затем дочерние компании перечисляют полученные средства головной холдинговой организации. В результате, за отчетный период у головной компании образовался убыток в размере 100 у.е. (оптимизация налога на прибыль составила 100*24%= 24 у.е.), убыток, отраженный в консолидированном отчете о прибылях и убытках 76 у.е. У группы региональных компаний прибыль 500 у.е. за этот же отчетный период.
Составляя управленческий консолидированный баланс как правильно отразить оптимизацию налога на прибыль (24 у.е.) в активе и пассиве баланса?

[Сергей А. Степанов]

Исходите из того, что налоговая оптимизация сегодня, может обернуться налоговыми претензиями завтра. Самый простой и наглядный способ отражения в управленческом балансе результатов такой оптимизации — создание резервов под потенциальные будущие налоговые претензии.
В этом случае предлагаю следующие проводки по итогам периода:

• Дебет «Риски налоговой оптимизации» - Кредит «Резерв по налоговым претензиям»
  сумма — результат оптимизации текущего периода + потенциальные штрафные санкции.
• Дебет «Текущая прибыль» - Кредит «Риски налоговой оптимизации»
  зачем себя обманывать?

О конкретном результате налоговой оптимизации можно говорить по истечение срока давности (3-х лет), проводка:

• Дебет «Резерв по налоговым претензиям» - Кредит «Признание прибыли прошлых периодов»

Ну, или, если всё плохо:

• Дебет «Резерв по налоговым претензиям» - Кредит «Деньги»

Только не забывайте регулярно пересматривать этот «Резерв по налоговым претензиям», с целью увеличения его на сумму набежавших пеней :-)

[Сергей А. Степанов]

И очень интересно, Natalia83, из каких соображений результат налоговой оптимизации Вы рассчитали как произведение убытка головной компании и ставки налога на прибыль?

[Филимонихин Александр]

УВ результате, за отчетный период у головной компании образовался убыток в размере 100 у.е. (оптимизация налога на прибыль составила 100*24%= 24 у.е.), убыток, отраженный в консолидированном отчете о прибылях и убытках 76 у.е. У группы региональных компаний прибыль 500 у.е. за этот же отчетный период.[/COLOR]
Составляя управленческий консолидированный баланс как правильно отразить оптимизацию налога на прибыль (24 у.е.) в активе и пассиве баланса?

Это не оптимизация, а что-то совсем наоборот.
Суммарная налогооблагаемая прибыль у Вас 500-100=400
налог должен составить 400 * 24% = 96
У вас же налоги будут 500*0,24 = 120
а те 24 якобы с минусом Вам просто зачтут, но деньгами не вернут.
Где здесь оптимизация?

По крайней мере я так увидел ситуацию. Поправьте если не так.

[Сергей А. Степанов]

У вас же налоги будут 500*0,24 = 120

Наличие того же ЕНВД в торговых компаниях не допускаете :-)?

[Филимонихин Александр]

Наличие того же ЕНВД в торговых компаниях не допускаете :-)?

Возможно, но зачем загонять базу налогообложения в минус. Тогда уже правильнее в ноль выводить. Да и вообще в холдингах одно из направлений оптимизации налогов - это перекидывать доходы, на те предприятия где есть накопленный налоговый минус

[Natalia83]

Совершенно верно, Александр, в консолидированном балансе группы я отражу прибыль за отчетный период в размере 304 у.е. Вопрос как мне отразить в балансе центра эти 24 у.е. (согласна, что оптимизацией налога на прибыль это вряд ли назовешь. Может быть Отложенные налоговые обязательства? )?
ДОпустим:
период фин.результат ОНО

1 кв. -100 у.е. 24 у.е.
2 кв. -200 у.е. 48 у.е.
3 кв. + 400 у.е. Налог на прибыль 24 у.е. Как восстанавливать из Чистой прибыли 76 у.е саккаммулированные 72 у.е. ОНО?

P.S. Сергей, возможность работы наших региональных компаний на ЕНВД пока не допускаем

[Филимонихин Александр]

Если идти таким путем, то тогда действительно через отложенные налоги. Это при условии что Вы уверены, что эти минуса по налогам перекроются достаточно быстро.
А вообще при такой системе управления налоги, как статью расходов удобнее относить целиком на головное предприятие.

[Genn]

Это сильно напоминает отложеный налоговый актив.