Смена приоритетов

[satca]

Доброе день, уважаемые!..
Хотелось бы мне с Вами проконсультироваться по следующему вопросу. 5,5 лет проучилась в Академии всяческих органов: сначала налоговой полиции, потом МВД. Из МВД нас незаконно отчислили, когда мы уже проходили преддипломную практику. Но это другая пэсня. Кому будет интересно, расскажу отдельно. Я планировала закончить ВУЗ со специализацией "Налоги и налогообложение", тему диплома и вообще саму работу делала "под ВУЗ". Сейчас, когда я была вынуждена сменить учебное заведение, то, оказалось, что все мои наработки по прежней теме надо срочно переписывать под требования нового учебного заведения: специлизация менеджемент, Академия http://www.abop.su/
Короче, я в думках. Работаю финансовым менеджером, создаю финансовый отдел в коммерческой организации. Сейчас организация развивается в холдинг. Эта тема меня интересует уже 2,5 года. В новом ВУЗ профессура говорит, что тема не актуальна для их ВУЗа. Типа, холдинг - это не для нас, пишите про ФПГ. Вроде как на эту тему "успешно защищались и вам хватит". На минутку: мнения разделились. Проректор хвалит и хочет, чтобы я в дипломе заложила кандидатскую и готова оказывать мне всяческую помощь. От холдингов уходить не хочу: не для этого тратила так много времени на их изучение и профилактику, так сказать. Проконсультировалась с одним из ученых: он посоветовал (потребовал) тему диплома переписать, сократить до 3 частей (1-я организационно-методическая, 2-я налогообложение, 3-я практические рекомендации). Резать и менять жалко. Выкладываю здесь старый план по диплому: прошу Вашего мнения, как изменить под "их требования". Предупреждаю желающих спереть идеи - так как я и столько сколько я Вы материала не найдете. Не пытайтесь переписать.
С уважением,

[satca]

Структура дипломной работы на тему «Холдинги: современная рыночная структура. Налогообложение холдинговых компаний и особенности взимания налогов с Группы компаний. Концепции оптимизации и законность легализации финансов в холдингах».

I. Холдинги: современная рыночная структура.

1. Теоретические основы построения финансовых механизмов вертикально интегрированных структур (ВИС)

1.1. Традиционные теории построения финансовых механизмов ВИС
1.2. Трансформация традиционных способов образования ВИС, их виды на современном рынке. Поглощения как один из методов построения финансового механизма ВИС
1.3. Финансовые механизмы корпораций на примере крупнейших налогоплательщиков, как основных источников дохода бюджетов различных уровней
1.4. Терминология рынка корпоративных слияний и поглощений.

2. Формирование финансовых механизмов ВИС на примере холдинговых компаний

2.1. Особенности финансовых потоков холдинговых компаний и их перераспределение.
2.2. Виды финансовых потоков холдинга и их роль в создании финансовых механизмов холдинговых компаний
2.3. Комплексный пример организации финансовых потоков между взаимосвязанными организациями.

3. Корпоративный документооборот и консолидированная финансовая отчетность холдинговых компаний

3.1. Учетная политика Группы компаний: единая политика учета доходов и расходов для головной организации и дочерних компаний.
3.2. Составление корпоративного рабочего плана счетов бухгалтерского учета, сводная бухгалтерская отчетность: вводные аспекты.
3.3. Отчет о движении денежных средств как инструмент оперативного контроля финансовых потоков холдинга. Пример.
3.4. Отчет от капитализации – инструмент долгосрочного инвестиционного планирования. Пример.

4. Холдинги: правовой аспект. Обзор правовых регуляторов холдинговых компаний как экономической единицы рыночного механизма.

4.1. Некоторые определения корпоративного (акционерного) права: особое понятие «холдинг» и его составляющих в современных цивилистических учениях.
4.2. Общее правовое регулирование холдинговых компаний налоговым и гражданским законодательством.
4.3. Правовое обоснование создания консолидированного объединения типа холдинг и особенности постановки на учет его структурных единиц, их функциональное назначение.
4.3.1. дочерние компании
4.3.2. обособленные подразделения: филиалы и представительства
4.3.3. обслуживающие хозяйства и производства
4.3.4.
4.4. Антимонопольный контроль над созданием и хозяйственной деятельностью холдингов.
4.4.1. ограничения при создании и владению контрольным пакетом акций/долей участия;
4.4.2. взаимозависимые и аффилированные лица.
4.5. Единообразие понятий и терминов, используемых в данной работе.

II. Налогообложение холдинговых компаний и особенности взимания налогов с Группы компаний.

5. Комплексная оценка налоговой базы по консолидированной группе взаимосвязанных организаций типа холдинг в условиях налоговой системы РФ

5.1. Федеральные налоги и сборы:
· порядок учета НДС в обособленных подразделениях:
o постановка обособленного подразделения на учет в качестве организации-плательщика НДС, возможность уплаты налога централизованно;
o восстановление НДС по амортизируемому имуществу при реорганизации организации и передаче основных средств ее правопреемнику;
o порядок оформления первичной документации, ведения регистров налогового учета и книг покупок и продаж по холдингу;
o исчисление авансов на НДС;
o кредиторская задолженность и взаимозачет как основание для оплаты товаров и исчисления НДС по взаимосвязанным организациям.
· НДФЛ в обособленном подразделении:
o порядок распределения налога между головной организацией и структурными подразделениями;
o особенности уплаты налога при наличии/отсутствии у подразделения расчетного счета и выделения его на отдельный баланс;
o ограничения для подразделения по операциям на расчетном счете и порядок снятия денежных средств с целью оперативного контроля головной организации.
o порядок распределения удержанного налога.
· Налог на прибыль организаций при наличии в структуре территориально обособленных подразделений
o расчет авансовых платежей и порядок предоставления налоговых деклараций. Порядок уплаты авансов по вновь созданному подразделению.
o учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02: централизованный и децентрализованный учет. Порядок включения расходов и доходов по операциям между взаимосвязанными организациями в налоговую базу спецрасчета валовой прибыли.
o порядок уплаты налога на прибыль при ликвидации обособленного подразделения в отчетном налоговом периоде.
· Расчеты по социальному и пенсионному страхованию:
o особенности межбюджетного распределения и уплаты налогов и сборов между головной организацией и ее подразделениями;
o особенности расчета налоговой базы по ЕСН по консолидированной группе компаний.

5.2. Региональные налоги и сборы:
· Порядок расчета и уплаты налога на имущество в организации, имеющей обособленные подразделения:
o порядок уплаты налога и его территориальное распределение в соответствии с главой 30 НК РФ;
o авансовые платежи по налогу и региональные льготы: порядок распространения;
o порядок определения налоговой базы по налогу для головной организации и подразделений; объекты налогообложения; отчетный и налоговый период; налоговые ставки;
o Порядок определения налоговой базы по имуществу в рамках договора простого товарищества (о совместной деятельности);
o уплата налога по вновь созданному и/или ликвидированному обособленному подразделению.
· транспортный налог
5.3. Функциональная роль налогового агента в консолидированной группе организаций

III. Концепции оптимизации и законность легализации финансов в холдингах

6. Понятие оптимизации налоговой базы холдинга. Эффективность налоговой оптимизации в холдинге. Субъекты оптимизации. Стратегии оптимизации.

· моделирование бизнес-единиц в холдинге с целью эффективного налогового планирования;
· налоговый статус холдинговой компании и перераспределение налоговой нагрузки между участниками;
· Посреднические договора: классификация и характеристика. Практика оптимизации налоговой базы Группы компаний через договора: внутрифирменная контрактация.
влияние внутрифирменных схем на уплату налога на прибыль организаций;
o договора по переработке давальческого сырья. Внутренний толлинг;
o использование договоров комиссии и агентирования с целью снижения издержек обращения и уменьшения сумм налогооблагаемой прибыли.
o Доверительное управление на договорной основе с целью централизации холдинговой структуры для оптимизации доходов и расходов Группы в целях налогового планирования
o договора на оказание услуг по найму персонала. Договор аутсоринга и аутсайфинга.
· Трансфертное ценообразование: критерии оценки уровня допустимости цены по сделкам между взаимозависимыми лицами.
o статья 40 НК РФ и ее участие в формировании механизма трансфертной цены;
o роль цены в налоговой оптимизации: скидки и надбавки. Условия применения, количественные и качественные ограничения.
o включение цены в договора между взаимозависимыми лицами и основания для ее соответствия рыночной цене.
o Проект Федерального закона по регулированию рыночных цен.
· Оффшорная юрисдикция: понятие и характеристика. Оффшоры при налоговом планировании внутри холдинговой компании. Сравнительные преимущества особой экономической зоны и международного оффшора.
· Аффилированные лица и их роль в качестве фирм-посредников для проведения операций с фирмами-«однодневками».
· Пример некачественной оптимизации при использование фирм-«однодневок» через нелегальное отмывание денежных средств.

7. Условия возникновения налоговой, административной и уголовной ответственности при осуществлении операций внутри холдинговых компаний: делегирование прав и обязанностей.
· Применение главы 15 НК РФ «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений»
o организация не обладает статусов юридического лица: подлежит ли такая организация привлечению к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;
o субъект налогового правонарушения филиал: правомерно ли наложение налоговой ответственности;
o правопреемство налоговой ответственности при реорганизации юридического лица;
o налоговая ответственность за непредставление деклараций по месту учета обособленного подразделения и головной организации: правомерность переквалификации правонарушения;
·

8. Заключительные положения: эффективность налоговой оптимизации на примере предприятия торговли и основные условия снижения налоговых рисков.
· налоговый климат: способы переноса налогов, ограничения, контроль над исчислением.
· количественный фактор налогового планирования: требования к участникам, суммам оборотов, количеству работающих и т.д.
· качественные показатели и критерии допустимости налоговых рисков.