Бюджетирование трудозатрат с использованием грейдов

[Ksenia]

Привествую участников форума!
Занимаюсь внедрением системы бюджетирования на предприятии. Бюджеты внедряются впервые. Ситуация:
Разработан перечень процессов, за каждый из который отвечает тот или иной ЦФО. Бюджет ЦФО состоит, соотвественно, из процессов, владельцем которых он является. Каждый процесс содержит расходы на оплату труда. Базой распределения расходов являются трудозатраты на процесс (в человеко-часах). Для того, чтобы оцифровать в бюджет запланированные трудозатраты, введена система грейдов (поскольку не у всех менеджеров, отвечающих за бюджеты, есть данные для планирования фактического ФОТа сотрудников, участвующих в процессе) Т.о. ЦФО планирует так сказать нормативную заработную плату своих сотрудников. Получается, что и отвечать он будет в стоимостном выражении за норматив (в качественном - за объем трудозатрат).
В таком случае, поделитесь, плз, мнениями, как в БДР отразить отклонение, полученное из плана по ФОТ и нормативами, запланированными в бюджетах процессов (функциональных бюджетах)? Правильно ли будет учесть в плане с/с только нормативы, а в полной с/с (при оценке эффективности предприятия в целом) выявленные отклонения? И как ЦФО могут отвечать за эти отклонения?

[Борисова Анастасия]

На мой взгляд, при отсутствии у ЦФО данных о размере ЗП можно планировать по натуральным показателям - чел/час. Для данного ЦФО это и будет контролируемым параметром

[Ksenia]

Анастасия, спасибо за ответ!
Если ЦФО будут планировать только чел-часы, получается, они не будут отвечать за деньги, а цель бюджетирования моей компании - ответсвенность менеджеров именно финансовая, в стоимостом показателе.
Как поступить в данном случае?

[Борисова Анастасия]

Есть два варианта решения проблемы:
1. При план-факторном анализе выявленное отклонение разделить на откл:
- вызванное увеличением/умен. объема производства (неконтролируемый фактор для ЦФО)
- увеличением/умен зарплат (в осн. неконт.)
- увел/умен трудозатрат на 1 ед.пр. (контролир)
- расход сырья на 1 ед.прод (контролир)
- и т.д.
Контролируемые факт. параметры пересчитать с исп. нормативных данных о стоимости и т.о. оцеенить ЦФО
2. Не перегружать ЦФО (в осн.производственные) знаниями о финансах. Ex. Слесарь должен знать, что на производство винтика он должен потратить не более 1 мин. Если он предложит схему оптимизации и сможем проз-ть винтик за 50 сек., о он получит бонус.